导读：目前受中国版CRS政策波及的高净值人群，主要有两类，一是人在境内，但大量资产留在境外；二是人在境外（已经取得海外国籍），在境内还保留大量金融资产。

　　本报记者 陈植 上海报道

　　对高净值人群万亿美元海外财富征税的大幕自7月1日开启接近半月，新税制下海外资产如何缴税成了这一群体时下最为关注的话题。

　　7月1日，由国家税务总局、财政部、中国人民银行、银监会、证监会、保监会联合发布的《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》（以下简称《管理办法》）正式施行。

　　它也被称为中国版的金融账户涉税信息自动交换标准（Common Reporting Standard，以下简称CRS）。

　　按照《管理办法》规定，对新开个人账户，金融机构应当按照有关规定开展尽职调查。对存量账户，金融机构应当于2018年12月31日前完成对个人低净值账户的尽职调查，在2017年12月31日前完成对个人高净值账户尽职调查。

　　“年底前，我们需完成对100万美元以上的国内居民海外账户的尽职调查。”多家银行人士向21世纪经济报道记者透露。

　　逾万亿美元海外资产

　　纳入新税制

　　6月20日，招商银行(25.180, 0.28, 1.12%)与贝恩公司联合发布《2017中国私人财富报告》显示，截至2016年底，中国个人可投资资产1000万人民币以上的高净值人群规模已达到158万人，坐拥165万亿元人民币财富。

　　多位金融业内人士测算，“若按5%资产配置海外估算，国内高净值人群的海外财富总额达到8.25万亿元人民币，超过万亿美元。但这意味着逾万亿美元海外财富正悄然被纳入征税范畴。”。

　　记者多方了解到，为了规避缴税压力，个别高净值人群纷纷选择将资产转移至美国，原因是美国尚未加入CRS。

　　“不过，这种做法未必行得通。”一位熟悉CRS相关条款的律师告诉记者。一方面美国本身执行严格的资产来源申报与缴税规定，贸然向美国转移大量资产，反而会引起美国金融监管部门的关注；另一方面美国相关税率较高，容易出现偷鸡不成蚀把米的局面。

　　在他看来，当前各国通过CRS加强居民海外财富的征税力度，已是大势所趋。国内高净值人群真正该留心的，是合理做好税务筹划，避免跌入双重征税的烦恼。

　　两类人群涉及

　　多位业内人士透露，经济合作与发展组织（OECD）之所以联合100多个国家推行CRS，主要目的就是防范各国居民利用不同国家税率高低差别，对外转移资产避税减税。

　　通常，很多国家富豪都会在避税天堂开曼群岛、维京群岛等地开设离岸账户或离岸信托公司，利用当地免征个人所得税与资本利得税的税收优势，将大量资产转移至此，以此减轻自己应缴的税负。

　　“近年，这种避税行径已经引起各国金融监管部门的注意。”上述熟悉CRS相关条款的专业律师向21世纪经济报道记者透露，比如美国金融监管部门为了向美国人海外资产征税，不断加强与避税天堂开展美国人离岸账户信息交换工作，迫使美国人难以再利用资产转移出境避税。正是得益于这个“灵感”，让OECD很快联合100多个国家共同推行CRS。

　　在他看来，目前受中国版CRS政策波及的高净值人群，主要有两类，一是人在境内，但大量资产留在境外；二是人在境外（已经取得海外国籍），在境内还保留大量金融资产。

　　“一旦这两类高净值人群被纳入CRS监管范畴，可能会出现三种海外财富征税现象。”他进一步指出，一是海外资产来源不明，可能被相关部门查处追税；二是海外资产有合法来源，但一直没有进行税务申报；三是海外金融资产额度庞大，远远超过国内每人每年5万美元的换汇额度，容易被相关部门怀疑其中存在违规运作大量资金转移出境行为。

　　但是，当前CRS政策主要的监管对象，是第二种状况。至于海外资产来源不明与违规转移大量资金出境行为，相关部门可能会按照其他法律法规进行查处。

　　其实CRS核查的主要对象，也是高净值群体的海外金融资产，即股票、理财产品、信托、债券等，而海外房地产、古董字画、游艇飞机、公司股权尚未纳入监管范畴。

　　“但是，有一类公司除外，而且会被CRS从严监管。”多位业内人士透露，它就是消极类非金融公司股权。具体而言，这类公司主要注册在开曼群岛、维京群岛等避税天堂，其逾50%的收入来自股息分红、红利、租金、特许权使用费等其他投资收益分红，因此这类公司容易被CRS视为个人资产转移出境避税减税的工具，从严核查其资金来源与投资流向是否合规，相应投资收益分红是否存在逃税行为。

　　双重征税悬疑

　　随着中国版CRS落地，不少高净值群体开始担心自己海外财富是否会陷入双重征税的范畴。

　　具体而言，他们已经在国外按照当地规定缴纳了税收，但国内相关部门认为海外财富并没有足额缴税，要求他们在国内再补缴一笔税收。

　　“这种双重征税状况的确会存在。”前述熟悉CRS相关条款的律师解读，首先，我国规定个人所得税税率为25%，若国内高净值人群在某个国家缴纳的个人所得税税率只有10%，那么国内相关部门会认为其中存在不合理避税行为，要求高净值人群在国内补缴至少15%的所得税；其次，有些国家用资本利得税替代个人所得税，若国内高净值人群在当地缴纳了资本利得税，但国内相关部门可能认为他没有缴纳个人所得税，转而要求他补缴相应的个人所得税率。